出差補助要扣個人所得稅嗎？

網友虎蕩羊群的困惑：

    我們公司出差是有出差補助的，每人每天50元，但是補助的發放是在出差本人提交了補助發放申請單后的下一個月在發工資的時候，將補助與你的個人工資一起打入你的工資卡中，但是公司代繳個人所得稅時卻是將你的工資和補助加在一起后去套用所得稅率，因此，此時你的個人所得稅率就會變得比原來單純的發放工資時要高。我不知道這樣合不合法，再之，補助要不要扣稅，如果扣稅的話是這樣扣的嗎？請幫忙解釋，謝謝！
    
[特約顧問阿克答復：]

    關于出差補助是否要繳納個人所得稅是比較有爭議的。

    大多數企業將其列入管理費用。根據《企業所得稅稅前扣除辦法》第十五條規定：“管理費用是納稅人的行政管理部門為管理組織經營活動提供各項支援性服務而發生的費用。管理費用包括由納稅人統一負擔的總部（公司）經費、研究開發費（技術開發費）、社會保障性繳款、勞動保護費、業務招待費、工會經費、職工教育經費、股東大會或董事會費、開辦費攤銷、無形資產攤銷（含土地使用費、土地損失補償費）、礦產資源補償費、壞賬損失、印花稅等稅金、消防費、排污費、綠化費、外事費和法律、財務、資料處理及會計事務方面的成本（咨詢費、訴訟費、聘請中介機構費、商標注冊費等），以及向總機構（指同一法人的總公司性質的總機構）支付的與本身營利活動有關的合理的管理費等。”出差屬于公司經營行為，因此發生的費用列入管理費用說得過去，管理費用作為公司的成本與費用可稅前扣除。不足的是，管理費用需要提供合法憑證入賬，而對出差員工的補助一般沒有合法憑證，所以列入管理費用這條路其實走得不明不白。

    于是便有部分企業將出差補助列入個人工資薪金收入，這也是有《企業所得稅稅前扣除辦法》第十七條支持的：“工資薪金支出是納稅人每一納稅年度支付給在本企業任職或與其有雇傭關系的員工的所有現金或非現金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與任職或者受雇有關的其他支出。地區補貼、物價補貼和誤餐補貼均應作為工資薪金支出。”從性質上說，出差補助也屬于補貼的一種形式，因此你單位作為工資收入申報個稅，也不能說是違法行為。

    學界有一些觀點認為，出差補助可以不必取得票據，只要能夠提供證明其真實性的合法憑證，就可以在財政部門規定的標準范圍內作稅前扣除，依據借鑒《國務院機關事務管理局關于嚴格執行差旅費開支規定的通知》中的規定。納稅人只要能提供證明其真實性的住宿費發票，那納稅人就應該可以憑住宿費發票支付出差補助費，具體可以支付多少出差補助，還需要看當地財稅部門的標準。當然希望這種計算方式能夠盡早脫離學術討論的范圍，上升到法律法規的形式，以妥善解決現在很普遍的出差補助列支問題。（完）

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